Khu chế xuất có vai trò quan trọng trọng việc thúc đẩy phát triển kinh tế Việt Nam. Đây là khu công nghiệp tập trung chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện các dịch vụ phục vụ cho sản xuất và hoạt động xuất khẩu hàng hóa. Các doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất sẽ được hưởng một số ưu đãi nhất định nhằm khuyến khích phát triển hoạt động sản xuất.
Để hiểu rõ hơn về khái niệm khu chế xuất và những ưu đãi doanh nghiệp trong khu chế xuất được hưởng, mời Quý khách cùng Siglaw tìm hiểu một số quy định về vấn đề này ngay sau đây nhé.
Khu chế xuất là gì?
Khái niệm khu chế xuất được quy định tại khoản 15 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 và được quy định cụ thể hơn tại Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 Quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế. Theo đó, khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu. Khu chế xuất được ngăn cách với khu vực bên ngoài theo quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan quy định tại pháp luật về thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu.
Các ưu đãi về thuế của doanh nghiệp trong khu chế xuất
Tại khoản 20 và 21 Điều 2 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP quy định, doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất bao gồm các hoạt động chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế.
Xem thêm: Dịch vụ Thành lập doanh nghiệp FDI có vốn nước ngoài của công ty luật siglaw.
Theo đó, các doanh nghiệp hoạt động chế xuất trong khu chế xuất là doanh nghiệp chế xuất và được hưởng các ưu đãi của doanh nghiệp chế xuất. Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 16 và khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư 2020, doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất sẽ được hưởng ưu đãi đầu tư và chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ thời điểm mục tiêu đầu tư thành lập doanh nghiệp chế xuất.
Bên cạnh đó, theo quy định tại Mục 55 Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP (Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP thay thế Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP), khu chế xuất được xếp vào danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được hưởng ưu đãi đầu tư.
Do đó, doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất sẽ được hưởng các ưu đãi như sau:
Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất sẽ được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo điểm a khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Theo đó, được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm).
Bên cạnh đó, theo khoản b Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất còn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm đầu và được giảm 50% mức thuế nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập từ việc thực hiện dự án đầu tư mới.
Ưu đãi về tiền sử dụng đất
Theo quy định Điều 19 Nghị định 46/2014/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 3 Nghị định số 135/2016/NĐ-CP), doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất sẽ được hưởng ưu đãi về tiền sử dụng đất như sau:
- Thứ nhất, được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước cho toàn bộ thời hạn thuê đối với các dự án đầu tư xây dựng nhà ở cho công nhân được nhà nước cho thuê đất hoặc thuê lại đất của nhà đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng để thực hiện theo quy hoạch được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. Chủ đầu tư trong trường hợp này không được tính chi phí về tiền thuê đất vào giá cho thuê nhà (theo điểm b khoản 1 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 3 Nghị định số 135/2016/NĐ-CP).
- Thứ hai, doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước (theo khoản 2 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP).
- Thứ ba, doanh nghiệp hoạt động trong khu chế xuất được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước của thời gian xây dựng cơ bản với thời hạn 07 năm (theo điểm b khoản 3 Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP).
Ưu đãi về thuế xuất khẩu – nhập khẩu
Tại Điểm c, Khoản 4, Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu 2016 đã quy định về những loại hàng hóa không phải chịu thuế bao gồm:
- Hàng hóa doanh nghiệp được chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
- Hàng hóa doanh nghiệp được nhập khẩu từ nước ngoài vào khu vực phi thuế quan và chỉ sử dụng để sản xuất, phục vụ trong khu vực phi thuế quan.
- Các loại hàng hóa doanh nghiệp xuất khẩu từ khu vực phi thuế quan ra nước ngoài.
Theo quy định này, do doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu phi thuế quan nên không phải chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa khi thực hiện các hoạt động xuât khẩu, nhập khẩu thuộc các trường hợp trên.
Ưu đãi về thuế giá trị gia tăng
Theo quy định tại khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, hàng hóa chuyển khẩu quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (VAT).
Như vậy, trường hợp doanh nghiệp chế xuất mua bán, trao đổi hàng hóa với nhau, hoặc trao đổi hàng hóa ra bên ngoài khu phi thuế quan sẽ không phải chịu thuế giá trị gia tăng (do quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu).
Bên cạnh đó, doanh nghiệp chế xuất có thể được hưởng mức thuế suất 0% nếu thuộc trường hợp theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC:
“…
- Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
…”
Theo đó, doanh nghiệp bán hàng cho các doanh nghiệp trong khu chế xuất thì được áp dụng mức thuế suất là 0%. Tuy nhiên để được áp dụng mức thuế suất 0% doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất phải đảm bảo một số điều kiện nhất định khác theo quy định của pháp luật.
Xem thêm: Dịch vụ Tư vấn pháp luật thường xuyên của công ty luật siglaw.
